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買賣二手房各種稅費(fèi)解讀全攻略
距離《國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》頒布近五個(gè)月的時(shí)間，10月7日國稅總局發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理若干具體問題的通知》(國稅發(fā)[2005]156號)，重申在個(gè)人買賣二手房過程中，必須交納個(gè)人所得稅。
時(shí)至今日，京城二手房在房產(chǎn)買賣交易過程中到底應(yīng)該交納哪些稅費(fèi)？美麗家園房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司對所需繳納的稅費(fèi)進(jìn)行了歸納總結(jié)，并列出部分稅收優(yōu)惠政策（附件一），以便買方計(jì)算購房成本、賣方了解出售收益。
買賣雙方均需交納的稅費(fèi)——印花稅
二手房買賣交易過程中，無論是出售者還是購買者均需交納的稅費(fèi)就是印花稅，即房產(chǎn)成交價(jià)的萬分之五（0.5‰）。也就是說，如果買賣雙方以60萬元成交一套房產(chǎn)，則買賣雙方需要分別交納300（600000×0.5‰）元的印花稅。
新政之下——買方需要交納的契稅標(biāo)準(zhǔn)
在新政實(shí)施之后，由于制定了普通住房與非普通住房的新標(biāo)準(zhǔn)，契稅的額度隨其標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了一定的變化。房產(chǎn)購買者在交納契稅時(shí)有以下兩種情況:
所購買房屋為普通住宅時(shí)，需繳納契稅為：購房總價(jià)╳1.5%。
所購買房屋為非普通住宅時(shí)，需繳納契稅為：購房總價(jià)╳3%。
普通住宅的判別標(biāo)準(zhǔn)為：房屋的建筑容積率在1.0以上、建筑面積在140平米以下、成交價(jià)格低于同級別住房平均交易價(jià)格的1.2倍以下這三個(gè)條件，凡不滿足以上任意一條標(biāo)準(zhǔn)的房屋均視為非普通住宅。
新政之下——賣方需要交納的營業(yè)稅、個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)
在此次新政實(shí)施中，對于京城二手房市場來說影響比較大的還是營業(yè)稅以及個(gè)人所得稅的征收，作為房產(chǎn)出售者，在新政之下究竟應(yīng)該交納多少營業(yè)稅以及個(gè)人所得稅呢？ 下面給出計(jì)算每種稅費(fèi)的計(jì)算公式：
出售房屋需交納的稅費(fèi)包括：營業(yè)稅(售房收入×5%)，城建稅(營業(yè)稅×７%)，教育費(fèi)附加(營業(yè)稅×３%)，（說明：假如該房產(chǎn)系非普通住房，即使超過２年（含）銷售，也要按其銷售價(jià)格減除原購進(jìn)價(jià)格后的余額計(jì)算征收營業(yè)稅（含城建稅、教育費(fèi)附加）），個(gè)人所得稅（售房收入－購房總額－合理費(fèi)用）×20%。
因此，新政之后，部分炒房族和短期投資者在出售房屋時(shí)，其收益率會(huì)直接受到影響，下面通過具體事例說明：
幾年之前，李先生在京城北部的亞運(yùn)村區(qū)域附近購買了一套商品普通住宅，商品建筑容積率為2.0，該房屋面積為100平米，當(dāng)時(shí)購房價(jià)格為5100元/平米，則其房屋購買總價(jià)為51萬元。2005年，李先生要將這套房產(chǎn)以6800元/平米出售，其售房收入為68萬。
假如李先生持有房產(chǎn)在2年之內(nèi)，需要繳納34000元的營業(yè)稅、2380元的城建稅、1020元的教育費(fèi)附加以及24871元的個(gè)人所得稅，剔除相關(guān)的稅費(fèi)，李先生的售房凈收入為99484元。
假如李先生持有房產(chǎn)在2年以上5年以下，只需繳納32351元的個(gè)人所得稅和340元的印花稅，其售房凈收入為129404，相比兩年內(nèi)出售增加29920元（129404-99484）。
假如李先生持有房產(chǎn)在5年以上，只需要交納萬分之五的印花稅即340元，則其售房凈收入為161755元，相比兩年內(nèi)出售的收益將提高62271元（161755－99484）。
（二）、出售公房交納稅費(fèi)
７月２５日，北京市地稅局、北京市財(cái)政局、北京市建委聯(lián)合出臺了《關(guān)于個(gè)人銷售已購住房有關(guān)稅收征管問題的補(bǔ)充通知》(以下簡稱《通知》)。該《通知》明確規(guī)定：對于首次上市交易的已購公房、危改回遷房、合作社集資建設(shè)住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農(nóng)民安置住房等具有保障性質(zhì)的住房，今后均享受普通住房的待遇。今后納稅人銷售已購住房的購房時(shí)間，可按契稅完稅憑證、契稅核定證明或房屋產(chǎn)權(quán)證上記載的時(shí)間，以孰先原則確定。如因一些合理的客觀原因，購房人未能及時(shí)取得房屋所有權(quán)證書并辦理契稅手續(xù)的，可憑原購房發(fā)票或合法付款票據(jù)證明的第一筆購房款交納時(shí)間，作為購房時(shí)間。依據(jù)此通知的規(guī)定，目前北京市百分之百的已購公房都已超過2年的期限，百分之九十的公房超過5年的期限；同時(shí)這些房屋被規(guī)定為普通住宅，因此在出售時(shí)不存在非普通住宅需要交納營業(yè)稅的問題。
比照之前出臺的個(gè)人所得稅征收辦法，出售已購公有住房應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=售房款-住房建筑面積×4000元/平方米-合理費(fèi)用
舉例說明：
張女士在朝陽區(qū)團(tuán)結(jié)湖區(qū)域購買了一套已購公有住房，其建筑容積率為3.0，房屋建筑面積100平米。2005年，王女士準(zhǔn)備以6200元/平米的價(jià)格出售，在不同時(shí)期，王女士出售房產(chǎn)所需交納的稅費(fèi)及最終房產(chǎn)收入為：
王女士持有房產(chǎn)在5年以內(nèi)出售房屋時(shí)，營業(yè)稅、城建稅以及教育費(fèi)附加均可以免交，但是還需要交納43626元的個(gè)人所得稅和310元的印花稅，其售房凈收入為174504，相比兩年內(nèi)出售增加27280元（174504－147224）。
假如王女士持有房產(chǎn)在5年以上，將不涉及到新政之下的任何稅費(fèi)，也僅僅只需要交納萬分之五的印花稅即310元，則其售房凈收入為218130元，相比5年內(nèi)出售的收益將提高43626元（218130-174504）
附件一 部分稅收優(yōu)惠政策
（一） 自2005年6月1日起，對個(gè)人購買普通住房超過2年（含兩年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營業(yè)稅。
（二） 為了鼓勵(lì)個(gè)人換購住房，對出售自有住房前后1年內(nèi)按市場價(jià)格購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，視其購房的價(jià)值可以全部或部分予以免稅。
（三） 居民上市出售已購公有住房前后一年內(nèi)新購各類商品房，按新購商品房與出售已購公有住房成交價(jià)的差額計(jì)征契稅的政策。
對于已購買了商品房，尚未出售公有住房的納稅人，應(yīng)按房屋買賣行為規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)繳納契稅，待公有住房出售后需到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請退稅手續(xù)。
（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其成交價(jià)格沒有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分、免征契稅。
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